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2017科技型中小企業研發費用加計扣除新政實操指引、資料清單
發布時間:2018.05.31  瀏覽次數:

北京赛车pk10走势软件 www.vrfrub.com.cn 根據財政部、稅務總局、科技部聯合發布《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)的規定,各省、市已陸續開展科技型中小企業的評價工作,34號文明確規定:在2017年度至2019年度間將科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高至75%,本篇華稅通過對政策依據、申報時間、申報流程、評價條件的梳理,為企業順利通過評價提出建議,供讀者參考。

一、科技型中小企業評價工作實操指引

1、政策依據

關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號

科技型中小企業評價辦法》(國科發政〔2017〕115號

科技型中小企業評價工作指引(試行)》(國科發火[2017]144號

關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號

關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號

2、申報時間

企業認為符合條件的,可自愿在科技型中小企業服務平臺上注冊登記企業基本信息,在線填報,信息完整條件符合,省級科技主管部門在服務平臺上公示10個工作日,賦予企業入庫登記編號,登記編號實行年度動態管理,有效期為通過公示之日起——次年3月31日前,已入庫企業在次年3月底前對信息進行更新,符合要求的獲取新一年度的編號。

實操指引:根據上述規定:2017年已在系統提交評價信息的企業,應當于2018年3月31日前登陸系統新增評價信息表更新企業數據,重新獲取入庫登記編號,尚未提交評價的應根據各省級科技主管部門規定,盡快提交,若需享受2017年度研發費用加計扣除政策優惠,則需要在匯算清繳期內(2018年5月31日前)完成申請及公示,獲取登記編號。

3、申報流程

4、科技型中小企業評價條件和指標具體說明

“4”:四個基本準入條件(必須全部滿足)

“1”:“四項基本準入條件+任意一項重要指標”可直接認定為科技型中小企業

“3”:重要指標皆不符:四項基本準入條件+三項評分不低于60分

實操指引:總結為“413”判定方法,如下圖示意:

二、風險提示及應對

根據指引規定,“每年度企業所得稅匯算清繳后,省級科技管理部門組織評價工作機構開展對入庫科技型中小企業信息抽查,隨機確定抽查企業名單,抽查比例不低于5%”,研發費用具體按照財稅〔2015〕119 文有關規定進行歸集,研發項目應按照國家稅務總局公告2015 年第 97 號公告設置研發支出輔助賬,由企業留存備查。

風險提示:科技型中小企業評價采用的是自主評價方式,獲取備案登記編號,據此按照研發費用實際發生額的75%加計扣除??梢岳斫馕諑慵蛹瓶鄢話閼叩幕∩?,符合一定條件,額外享受的優惠。因此,企業在享受優惠政策時,應當按照一般規定+特殊規定,綜合梳理加計扣除資料留存備查。

三、科技型中小企業需準備資料清單

總結:根據《認定辦法》的規定,各省級科技行政管理部門負責本地區科技型中小企業的評價工作。各地區開展評價工作的時間有所差異,但若需享受加計扣除政策優惠,則需在1月1日—3月31日完成更新,取得新年度入庫“登記編號”,到主管稅務機關進行備案時,填寫《企業所得稅優惠事項備案表》,將科技型中小企業的相應年度登記編號填入“具有相關資格的批準文件(證書)及文號(編號)”欄次,以享受對應的研發費用加計扣除稅收優惠政策。


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